國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠繳稅金按風(fēng)險(xiǎn)分類核算管理的通知
稅總函[2014]337號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了加強(qiáng)欠稅管理，如實(shí)反映欠稅風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征收管理水平，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收會(huì)計(jì)制度〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕186號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈欠繳稅金核算管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕193號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就欠繳稅金按風(fēng)險(xiǎn)分類核算管理有關(guān)工作通知如下：
一、欠繳稅金的風(fēng)險(xiǎn)類別及分類標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)每筆欠繳稅金相關(guān)信息和納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)，將欠繳稅金（指本年新欠、往年陳欠和關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅）分為低風(fēng)險(xiǎn)欠繳、中風(fēng)險(xiǎn)欠繳、高風(fēng)險(xiǎn)欠繳和高危欠繳四類。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)從高原則（即根據(jù)不同的指標(biāo)可以劃分為不同的類別時(shí)，則以較高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)作為最終欠繳稅金風(fēng)險(xiǎn)類別）按以下標(biāo)準(zhǔn)確定分類結(jié)果：
（一）低風(fēng)險(xiǎn)欠繳
符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的劃入低風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金：
1.該筆欠稅為本年新欠或往年陳欠，且滯納天數(shù)不超過(guò)90天。
2.企業(yè)、單位納稅人當(dāng)前累計(jì)未結(jié)清欠繳稅金總額（包括該筆欠繳稅金，下同）不超過(guò)10萬(wàn)元；個(gè)人、個(gè)體納稅人當(dāng)前累計(jì)未結(jié)清欠繳稅金總額不超過(guò)1萬(wàn)元。
3.納稅人上年度應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率（應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率是指納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅款在限繳日期之前入庫(kù)金額與當(dāng)期發(fā)生金額之比，下同）為100%。
4.納稅人當(dāng)期速動(dòng)比率（指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，下同）超過(guò)100%。
（二）中風(fēng)險(xiǎn)欠繳
符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的劃入中風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金：
1.該筆欠稅為本年新欠或往年陳欠，且滯納天數(shù)超過(guò)90天，但不超過(guò)180天。
2.企業(yè)、單位納稅人當(dāng)前累計(jì)未結(jié)清欠繳稅金總額超過(guò)10萬(wàn)元，但不超過(guò)50萬(wàn)元；個(gè)人、個(gè)體納稅人當(dāng)前累計(jì)未結(jié)清欠繳稅金總額超過(guò)1萬(wàn)元，但不超過(guò)20萬(wàn)元。
3.納稅人上年度應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率超過(guò)90%，但小于100%。
4.納稅人當(dāng)期速動(dòng)比率超過(guò)70%，但不超過(guò)100%。
（三）高風(fēng)險(xiǎn)欠繳
符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的劃入高風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金：
1.該筆欠稅為本年新欠或往年陳欠，且滯納天數(shù)超過(guò)180天。
2.企業(yè)、單位納稅人當(dāng)前累計(jì)未結(jié)清欠繳稅金總額超過(guò)50萬(wàn)元；個(gè)人、個(gè)體納稅人當(dāng)前累計(jì)未結(jié)清欠繳稅金總額超過(guò)20萬(wàn)元。
3.納稅人上年度應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率不超過(guò)90%。
4.納稅人當(dāng)期速動(dòng)比率不超過(guò)70%。
（四）高危欠繳
符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的劃入高危欠繳稅金：
1.關(guān)停企業(yè)欠稅。
2.空殼企業(yè)欠稅。
二、欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別登記簿的設(shè)置
各稅收會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)在賬外設(shè)置“欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別登記簿”，分戶、分欠繳稅金風(fēng)險(xiǎn)類別登記反映納稅人欠繳稅金變動(dòng)情況。
登記內(nèi)容包括：納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、登記注冊(cè)類型、收入種類、欠稅類型、限繳日期、登記時(shí)間、減少原因、風(fēng)險(xiǎn)類別、金額等。其中，欠稅類型包括：本年新欠、往年陳欠、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅。減少原因包括：入庫(kù)、抵繳、核銷。風(fēng)險(xiǎn)類別包括：低風(fēng)險(xiǎn)欠繳、中風(fēng)險(xiǎn)欠繳、高風(fēng)險(xiǎn)欠繳和高危欠繳。
登記方法是：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)按月逐筆對(duì)欠繳稅金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)類別登記。增加用藍(lán)字（或正數(shù)）登記反映，減少用紅字（或負(fù)數(shù)）登記反映，余額反映當(dāng)前納稅人不同風(fēng)險(xiǎn)類別的欠繳稅款情況。當(dāng)月發(fā)生的欠繳稅金在當(dāng)月入庫(kù)、抵繳或核銷的不參與風(fēng)險(xiǎn)分類。對(duì)于分類標(biāo)準(zhǔn)中個(gè)別指標(biāo)數(shù)據(jù)缺失的情況，當(dāng)期對(duì)該筆欠繳稅金分類可不采納此指標(biāo)。
三、欠繳稅金征繳情況評(píng)價(jià)指標(biāo)
依據(jù)“欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別登記簿”及稅收會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置欠繳稅金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)估各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅金的管控能力。具體指標(biāo)如下：
（一）新欠發(fā)生率
新欠發(fā)生率是指本年新欠與當(dāng)年應(yīng)征稅金的比率，新欠發(fā)生率越低，表示納稅人對(duì)稅制遵從度越高，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效能越高。
公式如下：新欠發(fā)生率=本年新欠期末余額/（應(yīng)征稅金期末余額-應(yīng)征稅金期初余額）
（二）欠稅追征率
欠稅追征率是指一定時(shí)期內(nèi)各風(fēng)險(xiǎn)類別的欠繳稅金入庫(kù)與抵繳金額之和與本類欠繳稅金總額的比率，反映一定時(shí)期內(nèi)欠繳稅金追征取得的實(shí)際效果，數(shù)值越大表示該風(fēng)險(xiǎn)類別的欠稅清繳效果越好。
公式如下：低（中、高、高危）風(fēng)險(xiǎn)欠稅追征率=（本期低（中、高、高危）風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金入庫(kù)金額+本期低（中、高、高危）風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金抵繳金額）/（低（中、高、高危）風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金期末余額+本期低（中、高、高危）欠繳稅金入庫(kù)金額+本期低（中、高、高危）欠繳稅金抵繳金額+本期低（中、高、高危）欠繳稅金核銷金額）
（三）欠稅比重
欠稅比重是指通過(guò)入庫(kù)、抵繳、核銷等方式清理后，各風(fēng)險(xiǎn)類別的欠繳稅金余額占全部風(fēng)險(xiǎn)類別欠繳稅金余額的比重，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越低的欠繳稅金所占比重越大，表示欠稅的分布結(jié)構(gòu)更有利于欠稅清繳。
公式如下：低（中、高、高危）風(fēng)險(xiǎn)欠稅比重=低（中、高、高危）風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金期末余額/（低風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金期末余額+中風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金期末余額+高風(fēng)險(xiǎn)欠繳稅金期末余額+高危欠繳稅金期末余額）
（四）欠稅綜合管控能力評(píng)價(jià)指標(biāo)
欠稅綜合管控能力評(píng)價(jià)指標(biāo)是指通過(guò)既定的方法對(duì)不同的欠稅評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算運(yùn)用得出的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，反映各單位一定時(shí)期內(nèi)控制新欠和清繳欠稅的整體管控能力。稅務(wù)總局將定期公布各單位欠稅綜合管控能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果。
四、報(bào)表反映
增設(shè)“欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別月報(bào)表”（格式見(jiàn)附件），依據(jù)“欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別登記簿”及其他相關(guān)內(nèi)容按月匯總生成。“欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別月報(bào)表”縱欄按收入種類設(shè)立，橫欄按風(fēng)險(xiǎn)類別設(shè)立，報(bào)送方式和要求與其他會(huì)統(tǒng)報(bào)表相同。
2015年2月份編報(bào)2015年1月份的稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表起，各稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本通知規(guī)定上報(bào)“欠繳稅金分風(fēng)險(xiǎn)類別月報(bào)表”。
五、工作要求
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。欠繳稅金按風(fēng)險(xiǎn)分類核算管理對(duì)加強(qiáng)欠稅管理，提高稅收征管努力程度分析水平，統(tǒng)籌規(guī)劃組織收入工作具有重要意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確崗位職責(zé)，安排精兵強(qiáng)將，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體工作方案，確保欠繳稅金風(fēng)險(xiǎn)分類工作順利開(kāi)展。
（二）嚴(yán)格程序，強(qiáng)化監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)應(yīng)用稅收征管信息系統(tǒng)對(duì)欠繳稅金進(jìn)行分類登記，并將分類結(jié)果及時(shí)推送給稅源管理部門(mén)。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等原因確需調(diào)整分類的，按照“源頭更正”的原則，按規(guī)定程序進(jìn)行修改，并做好后續(xù)監(jiān)督檢查工作，保證欠繳稅金按風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
（三）扎實(shí)工作，做好銜接。欠繳稅金按風(fēng)險(xiǎn)分類核算是在原稅收會(huì)計(jì)欠繳稅金的分類核算基礎(chǔ)上，對(duì)欠稅狀況的進(jìn)一步細(xì)化反映。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要扎實(shí)開(kāi)展工作，密切部門(mén)配合，做好欠稅按風(fēng)險(xiǎn)分類核算數(shù)據(jù)和原核算數(shù)據(jù)的銜接。對(duì)存量和新發(fā)生的欠繳稅金，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)類別確認(rèn)。
（四）強(qiáng)化分析，加強(qiáng)征管。在欠繳稅金按風(fēng)險(xiǎn)分類的基礎(chǔ)上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合其他稅源信息，切實(shí)做好欠繳稅金分析。要嚴(yán)格落實(shí)組織收入原則，加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，最大限度地控制新欠發(fā)生，并針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類別的欠繳稅金采取有效的稅款追征措施，積極清繳欠稅，提高組織收入工作的質(zhì)量和效率。
國(guó)家稅務(wù)總局
2014年7月15日
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